所得税 経営セーフティ共済の税務｜損金算入と令和6年の2年再加入制限
経営セーフティ共済（中小企業倒産防止共済）は、取引先の倒産による連鎖倒産を防ぐための共済制度です。掛金が全額損金になるため、節税と資金繰りの備えを同時にできる制度として広く使われてきました。しかし令和6年10月の改正で、解約後に再加入した場...
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法人税 創立費・開業費とは？繰延資産の範囲と任意償却による節税
会社を設立して事業を始めるまでには、登記費用や打合せの費用、広告宣伝費など、さまざまな支出が発生します。これらは「創立費」「開業費」として繰延資産に計上でき、税務上は任意償却が認められています。任意償却をうまく使うと、黒字になった年に費用化...
所得税 出張旅費・日当はどこまで非課税？旅費規程と所得税・消費税の取扱い
出張に伴って支給する交通費・宿泊費・日当は、一定の範囲内であれば、受け取る役員・従業員に所得税がかからず（非課税）、会社は全額を経費にできます。さらに、出張旅費規程を整えて日当を支給すれば、消費税の節税にもつながります。一方で、金額が過大だ...
法人税 別表四・別表五(一)の見方と書き方
法人税の申告書のなかでも、別表四と別表五(一)は最も基本的で重要な書類です。会計上の利益から税務上の所得を計算する「申告調整」の中心であり、この2枚の関係を理解できると、法人税申告書の全体像がぐっと見えやすくなります。一方で、加算・減算、留...
法人税 自己株式の取得の税務｜みなし配当と源泉徴収の計算を解説
会社が自社の株式を株主から買い取る「自己株式の取得（自社株買い）」は、事業承継や少数株主の整理の場面で増えています。ところが税務上は、単なる株式の売買では終わりません。買い取った金額のうち一定部分が「みなし配当」として配当扱いになり、会社に...
所得税 役員貸付金・役員借入金の税務｜認定利息の計算と税務リスクを解説
中小企業では、会社と社長（役員）の間でお金を貸し借りすることがよくあります。会社が役員にお金を貸す「役員貸付金」、役員が会社にお金を貸す「役員借入金」です。どちらも身内同士のやりとりに見えますが、税務上は無視できない論点が潜んでいます。とく...
法人税 貸倒損失の3区分｜法律上・事実上・形式上の要件と否認回避
取引先が倒産したり、売掛金が回収できなくなったりしたとき、その債権を貸倒損失として損金に計上できます。ただし、いつ・いくらを貸倒れにできるかは、法人税基本通達が定める3つの区分（法律上・事実上・形式上）の要件で決まります。要件を満たさないま...
法人税 中小企業の交際費｜800万円と接待飲食費50%の有利選択を解説
交際費は、原則として法人税の損金になりません。ただし中小法人には特例があり、「年800万円まで全額損金」と「接待飲食費の50%を損金」のどちらか有利な方を選べます。また、1人あたり1万円以下の飲食費は、そもそも交際費から除かれて全額損金にで...
法人税 短期前払費用の特例とは｜1年以内・継続適用の要件と否認リスク
家賃や保険料などを1年分まとめて前払いし、その全額をその期の経費にできる——これが短期前払費用の特例です。決算前の節税策としてよく使われますが、要件を満たさないまま適用して税務調査で否認される例も少なくありません。とくに「支払日から1年以内...
法人税 修繕費と資本的支出の区分｜判断基準とフローチャートを解説
固定資産の修理や改良にかかった費用を、その期の経費（修繕費）にできるのか、それとも資産計上して何年もかけて減価償却する資本的支出になるのか——この区分は、その期の税負担を大きく左右します。修繕費なら全額が即経費になりますが、資本的支出だと一...