法人税 賃借建物の造作の耐用年数｜合理的な見積り方法と賃借期間の使い分け
事務所や店舗を借りて内装工事や造作を行ったとき、その費用は資本的支出として固定資産に計上し、減価償却していきます。問題は「何年で償却するのか」です。建物本体の長い耐用年数をそのまま使うわけではなく、原則として合理的に見積もった耐用年数を用い...
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法人税 役員報酬の決め方と損金算入｜定期同額・事前確定
役員報酬の決め方と損金算入を法人税法34条に沿って整理。損金算入できる3類型(定期同額給与・事前確定届出給与・業績連動給与)の違いと、実務で否認される5パターンを国税庁の届出制度・質疑応答事例をもとに解説します。
法人税 少額減価償却資産40万円への改正｜要件・仕訳と税務調査の否認リスク
減価償却は本来、資産の使用期間にわたって費用を配分する制度です。しかし、金額の小さい資産まで1点ずつ耐用年数で管理させると、税務上の正確性から得られる利益より事務負担のほうが大きくなります。少額減価償却資産の特例は、この重要性の原則に基づき...
所得税 控除対象外消費税の処理｜繰延消費税額等の計算や仕訳を解説
消費税の経理処理で「税抜経理方式」を採用している事業者が、課税売上割合が低いなどの理由で仕入れにかかった消費税の全額を控除できなかった場合に生じるのが「控除対象外消費税額等」です。これは単なる消費税の論点にとどまらず、その控除できなかった消...
法人税 役員退職金の損金算入限度額｜功績倍率法の計算方法や否認リスクを徹底解説
役員退職金（役員退職給与）は、長年会社に貢献した役員に対し、その功績に報いるために支給される極めて重要な給与です。法人税法上は損金算入が認められる一方で、「不相当に高額な部分」や「事実を隠蔽・仮装した部分」については損金不算入となり、税務調...
法人税 定期同額給与とは？原則・例外・改定パターンをわかりやすく徹底解説
役員報酬を損金として扱うためには、法人税法上の厳格なルールがあります。その中でも最も基本的かつ重要なのが「定期同額給与」です。本記事では、定期同額給与の原則だけでなく例外（3つの改定事由）まで網羅し、徹底的に解説します。期中で役員報酬を改定...